2015年1月5日(如何计算自然人股东股权转让所得个税)
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2023-12-05
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1. 2015年1月5日,如何计算自然人股东股权转让所得个税?
一、自然人转让股权涉及的税金
自然人转股主要涉及的税金是印花税和个人所得税,如果是企业转股那还会涉及企业所得税、增值税、附加税等税金,这篇文章咱们只说自然人转股。
在说具体的税款前,先说一个实际操作中的小提示在转股时,税务部门可能要你提供当初公司成立时缴纳的注册资金印花税的证明这个是在注册资金到位时,向税务局主动申报的。税率为 0.5‰,看你单位有没有申报,如果没申报,可能就要有滞纳金和罚款了
下面开始说自然人股权转让所涉及的税款。
(一)印花税
先看一下什么是印花税?
印花税是一种行为税,只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证,就需要贴花。印花税有13个税目,每种税目间的税率不同,下面是不同税目所对应的不同税率,先从整体上有个概念,方便下边理解。
然后,再看一下自然人股权转让属于哪个范畴和税率?
根据规定,股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。也就是上图中红字标注的项目。产权转移书据的税率为:所载金额万分之五贴花。
又根据下面这个政策,2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。
财税〔2019〕13号明确自2019年1月1日至2021年12月31日,省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
这个政策各地方税务局基本都执行了,具体可以查一下当地的政策,下面是河北省的政策
河北省财政厅 河北省税务局关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知,冀财税[2019]6号 2019-1-30
各市(含定州、辛集市)、县(市、区)财政局、税务局,雄安新区管委会:
为贯彻落实党中央国务院更大规模减税降费决策部署,按照财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定,经省政府同意,对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
这个政策同样适用于自然人,即自然人股权转让,可以享受股权转让印花税减半优惠,不论股权转让协议对方是个人、增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人。
最后,看一下谁交税?印花税和其他税种是不一样的,印花税是由两方或两方以上当事人各方都要缴纳印花税。即,股权转让双方都要缴纳印花税。
下面咱们举个例子看一下:
某财税公司注册资本1000万,自然人A持有800万股权,占股80%,A决定将持有的股权,以805万出让给自然人C。
那么自然人A和自然人C每人应交印花税=(805万 X 0.5‰)/2=2012.5元。
下面是印花税的完税凭证,大家可以了解下。
(二)个人所得税
首先,先看一下具体的税目和税率。
根据个人所得税法规定,转让股权所得属于财产转让所得应税项目,应按照20%的税率计征个人所得税。
然后,再看一下税款计算的问题
个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为,应纳税所得额。
即:
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=(股权转让收入-股权原值-合理费用)X20%
这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费,包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、中介服务费等等。
最后,举个例子看一下
某财税公司注册资本1000万,自然人A持有800万股权,占股80%,A决定将持有的股权,以805万出让给自然人C。
那么自然人 A 应交个税为:
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=(股权转让收入-股权原值-合理费用)X20%=(805万-800万-2012.5) X 20%=9597.5元
这里特别说一下,2012.5元是股权转让的印花税,只可以扣除自然人A 所交的印花税,不可以扣除C 所交的印花税,因为纳税主体不一样。
下面的完税凭证,大家了解下。
二、自然人转让股权公司的账务处理
账务处理相对来说,还是挺简单的,还是以上述的案例为例
发生股权转让,公司的账务处理:
借:实收资本——原股东A
贷:实收资本——新股东C
有人说,交的印花税、个税怎么记账?这里想说的是,财务人一定要分清自己做账的主体是谁,作为公司,公司是不用对股东的收支进行处理的,可能在实务中,股权变更是公司内部的人进行处理的,所有的支出也是公司支付,那可以:
借:其他应收款--X股东
贷:库存现金/银行存款
好了,自然人转让股权的相关税务和账务如何处理都跟大家说完了,不知道大家是否有收获呢?
2. 环境保护法是哪年颁布的?
中华人民共和国环境保护法是在2015年1月1日颁布实施的。
中华人民共和国环境保护法是为保护和改善环境,防治污染和其他公害,保障公众健康,推进生态文明建设,促进经济社会可持续发展制定的国家法律。由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第八次会议于2014年4月24日修订通过,现将修订后的《中华人民共和国环境保护法》公布,自2015年1月1日起施行。
3. 2017年1月到2022年1月一共几年?
2017年1月到2022年1月一共5年
一月份出生的他们最大的兴趣往往不在人身上,因为他们本能地知道血肉之躯毕竟无法活出最高的理想。不论是动物、植物等大自然,人烟未至的地方特别令他们着迷。恋爱关系对今天出生的寿星而言,并不是那么值得留恋,他们希望彼此像朋友关系那样,虽然互相认定,却又能够为对方留下自由的空间。
4. 2012到2015是几年?
2012年1月1日到2015年1月1日是3年。2012年1月1日到2013年1月1日是一年,2013年1月1日到2014年1月1日又是一年,2014年1月1日到2015年1月1日还是一年,这三年加起来正好是3年整,这是阳历的计数法。一般在日常生活中都用阳历计算时日。
5. 2015年01月出生是什么座?
是天秤座
称的对象,如追求安全和乐生活及遇到困难绝不退缩的水瓶座;天真活泼、爱美且富幽默,使你不会感到孤独的双子座;同样具有中庸平和性格的天秤座;比较理想。不相称的如保守朴素的没有生气的摩羯座;粗野而性急的白羊座,离婚的多;生活步调不合的巨蟹座会使生活步调紊乱。
6. 中央对知青养老金现在有调整吗?
退耕还乡后知青的待遇
每个省的养老保险政策是不同的,但全国都是相似的,知识分子青年可以参加社会保障,以下是其他省份的文件。
原国有企业终止或者终止劳动关系人员、城市青年知识分子和城市离退休人员(以下简称"三类人员")的,可以参加基本养老保险,愿意缴纳基本养老保险费。日前,我市劳动和社会保障部门将省级劳动和社会保障部门的有关文件转发,对具体操作细节作了规定。
根据文件的规定","关于省劳动和社会保障厅湘劳社第13号文件[2006]第13号实施情况的意见[2007],对原国有企业固定职工终止或者终止劳动关系,前城市知识分子和未参加基本养老保险的城镇离退休人员实施下列规定。
1.这三类人员的退休年龄男性为60岁,女性为55岁。
2。三类人员支付基本养老保险费:2006年1月1日,他们达到退休年龄。自愿缴纳基本养老保险费的,必须从参会地(我市是1995年8月)到2005年底实行统一账户合并制度,缴纳基本养老保险费。1996至2005年达到退休年龄的三类人,必须缴纳从实行统一会计制度到退休年龄的基本养老保险费(含本息)。按照上述规定缴纳基本养老保险费后,退休年龄以后,缴费期限仍小于15年,实际缴费时间小于5年,今后基本养老保险费可延长5年。到2007年12月底,应投保但未投保的三类人员,今后不得以提前追偿方式增加缴费年限。
3.查明知识青年的地位:(1)自1962年以来,由知青安置处、四个情况介绍所和知识青年办公室作为知识青年组织动员城市青年前往山区和农村;(2)自1968年以来,已动员城市居民与他们一起去农村的子女、当时年龄在16至25岁的儿童以及在城市居民康复时仍留在农村的儿童前往农村;(3)执行政策、留守农村的干部、职工的子女,属于城市户口,退出时年龄在17岁~25岁之间。1979年3月20日以后,从政策实施中恢复过来的干部、工人和居民的子女,将不再被视为农村受过教育的青年。
计算知识青年连续服务年限的截止日期:指1980年12月31日后返回城市的知识青年,连续服务年限的计算截止日期为1980年12月31日。
为保障上海城市企业退休人员的基本生活,自2015年1月1日起,对上海市城镇企业退休人员基本养老金进行了调整。有关事项通知如下:
一、按照上海市终了前城镇职工养老保险的规定办理退休(职)手续,并按照企业措施发放基本养老金(生活费)的人员,应当按照下
7. 2015年1月挂牌的车是国几?
2015年1月挂牌的车,肯定是国4排放标准的。这是因为我国机动车排放国4标准,从2011年7月1日起,至2018年6月30日止实施。在这期间注册入户上牌照的车辆,必须要符合国4排放标准,才能给予办理。而2015年1月挂牌的车正处于这个期间,所以说是囯4标准的。
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1. 2015年1月5日,如何计算自然人股东股权转让所得个税?
一、自然人转让股权涉及的税金
自然人转股主要涉及的税金是印花税和个人所得税,如果是企业转股那还会涉及企业所得税、增值税、附加税等税金,这篇文章咱们只说自然人转股。
在说具体的税款前,先说一个实际操作中的小提示在转股时,税务部门可能要你提供当初公司成立时缴纳的注册资金印花税的证明这个是在注册资金到位时,向税务局主动申报的。税率为 0.5‰,看你单位有没有申报,如果没申报,可能就要有滞纳金和罚款了
下面开始说自然人股权转让所涉及的税款。
(一)印花税
先看一下什么是印花税?
印花税是一种行为税,只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证,就需要贴花。印花税有13个税目,每种税目间的税率不同,下面是不同税目所对应的不同税率,先从整体上有个概念,方便下边理解。
然后,再看一下自然人股权转让属于哪个范畴和税率?
根据规定,股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。也就是上图中红字标注的项目。产权转移书据的税率为:所载金额万分之五贴花。
又根据下面这个政策,2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。
财税〔2019〕13号明确自2019年1月1日至2021年12月31日,省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
这个政策各地方税务局基本都执行了,具体可以查一下当地的政策,下面是河北省的政策
河北省财政厅 河北省税务局关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知,冀财税[2019]6号 2019-1-30
各市(含定州、辛集市)、县(市、区)财政局、税务局,雄安新区管委会:
为贯彻落实党中央国务院更大规模减税降费决策部署,按照财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定,经省政府同意,对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
这个政策同样适用于自然人,即自然人股权转让,可以享受股权转让印花税减半优惠,不论股权转让协议对方是个人、增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人。
最后,看一下谁交税?印花税和其他税种是不一样的,印花税是由两方或两方以上当事人各方都要缴纳印花税。即,股权转让双方都要缴纳印花税。
下面咱们举个例子看一下:
某财税公司注册资本1000万,自然人A持有800万股权,占股80%,A决定将持有的股权,以805万出让给自然人C。
那么自然人A和自然人C每人应交印花税=(805万 X 0.5‰)/2=2012.5元。
下面是印花税的完税凭证,大家可以了解下。
(二)个人所得税
首先,先看一下具体的税目和税率。
根据个人所得税法规定,转让股权所得属于财产转让所得应税项目,应按照20%的税率计征个人所得税。
然后,再看一下税款计算的问题
个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为,应纳税所得额。
即:
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=(股权转让收入-股权原值-合理费用)X20%
这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费,包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、中介服务费等等。
最后,举个例子看一下
某财税公司注册资本1000万,自然人A持有800万股权,占股80%,A决定将持有的股权,以805万出让给自然人C。
那么自然人 A 应交个税为:
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=(股权转让收入-股权原值-合理费用)X20%=(805万-800万-2012.5) X 20%=9597.5元
这里特别说一下,2012.5元是股权转让的印花税,只可以扣除自然人A 所交的印花税,不可以扣除C 所交的印花税,因为纳税主体不一样。
下面的完税凭证,大家了解下。
二、自然人转让股权公司的账务处理
账务处理相对来说,还是挺简单的,还是以上述的案例为例
发生股权转让,公司的账务处理:
借:实收资本——原股东A
贷:实收资本——新股东C
有人说,交的印花税、个税怎么记账?这里想说的是,财务人一定要分清自己做账的主体是谁,作为公司,公司是不用对股东的收支进行处理的,可能在实务中,股权变更是公司内部的人进行处理的,所有的支出也是公司支付,那可以:
借:其他应收款--X股东
贷:库存现金/银行存款
好了,自然人转让股权的相关税务和账务如何处理都跟大家说完了,不知道大家是否有收获呢?
2. 环境保护法是哪年颁布的?
中华人民共和国环境保护法是在2015年1月1日颁布实施的。
中华人民共和国环境保护法是为保护和改善环境,防治污染和其他公害,保障公众健康,推进生态文明建设,促进经济社会可持续发展制定的国家法律。由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第八次会议于2014年4月24日修订通过,现将修订后的《中华人民共和国环境保护法》公布,自2015年1月1日起施行。
3. 2017年1月到2022年1月一共几年?
2017年1月到2022年1月一共5年
一月份出生的他们最大的兴趣往往不在人身上,因为他们本能地知道血肉之躯毕竟无法活出最高的理想。不论是动物、植物等大自然,人烟未至的地方特别令他们着迷。恋爱关系对今天出生的寿星而言,并不是那么值得留恋,他们希望彼此像朋友关系那样,虽然互相认定,却又能够为对方留下自由的空间。
4. 2012到2015是几年?
2012年1月1日到2015年1月1日是3年。2012年1月1日到2013年1月1日是一年,2013年1月1日到2014年1月1日又是一年,2014年1月1日到2015年1月1日还是一年,这三年加起来正好是3年整,这是阳历的计数法。一般在日常生活中都用阳历计算时日。
5. 2015年01月出生是什么座?
是天秤座
称的对象,如追求安全和乐生活及遇到困难绝不退缩的水瓶座;天真活泼、爱美且富幽默,使你不会感到孤独的双子座;同样具有中庸平和性格的天秤座;比较理想。不相称的如保守朴素的没有生气的摩羯座;粗野而性急的白羊座,离婚的多;生活步调不合的巨蟹座会使生活步调紊乱。
6. 中央对知青养老金现在有调整吗?
退耕还乡后知青的待遇
每个省的养老保险政策是不同的,但全国都是相似的,知识分子青年可以参加社会保障,以下是其他省份的文件。
原国有企业终止或者终止劳动关系人员、城市青年知识分子和城市离退休人员(以下简称"三类人员")的,可以参加基本养老保险,愿意缴纳基本养老保险费。日前,我市劳动和社会保障部门将省级劳动和社会保障部门的有关文件转发,对具体操作细节作了规定。
根据文件的规定","关于省劳动和社会保障厅湘劳社第13号文件[2006]第13号实施情况的意见[2007],对原国有企业固定职工终止或者终止劳动关系,前城市知识分子和未参加基本养老保险的城镇离退休人员实施下列规定。
1.这三类人员的退休年龄男性为60岁,女性为55岁。
2。三类人员支付基本养老保险费:2006年1月1日,他们达到退休年龄。自愿缴纳基本养老保险费的,必须从参会地(我市是1995年8月)到2005年底实行统一账户合并制度,缴纳基本养老保险费。1996至2005年达到退休年龄的三类人,必须缴纳从实行统一会计制度到退休年龄的基本养老保险费(含本息)。按照上述规定缴纳基本养老保险费后,退休年龄以后,缴费期限仍小于15年,实际缴费时间小于5年,今后基本养老保险费可延长5年。到2007年12月底,应投保但未投保的三类人员,今后不得以提前追偿方式增加缴费年限。
3.查明知识青年的地位:(1)自1962年以来,由知青安置处、四个情况介绍所和知识青年办公室作为知识青年组织动员城市青年前往山区和农村;(2)自1968年以来,已动员城市居民与他们一起去农村的子女、当时年龄在16至25岁的儿童以及在城市居民康复时仍留在农村的儿童前往农村;(3)执行政策、留守农村的干部、职工的子女,属于城市户口,退出时年龄在17岁~25岁之间。1979年3月20日以后,从政策实施中恢复过来的干部、工人和居民的子女,将不再被视为农村受过教育的青年。
计算知识青年连续服务年限的截止日期:指1980年12月31日后返回城市的知识青年,连续服务年限的计算截止日期为1980年12月31日。
为保障上海城市企业退休人员的基本生活,自2015年1月1日起,对上海市城镇企业退休人员基本养老金进行了调整。有关事项通知如下:
一、按照上海市终了前城镇职工养老保险的规定办理退休(职)手续,并按照企业措施发放基本养老金(生活费)的人员,应当按照下
7. 2015年1月挂牌的车是国几?
2015年1月挂牌的车,肯定是国4排放标准的。这是因为我国机动车排放国4标准,从2011年7月1日起,至2018年6月30日止实施。在这期间注册入户上牌照的车辆,必须要符合国4排放标准,才能给予办理。而2015年1月挂牌的车正处于这个期间,所以说是囯4标准的。
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